Consideraciones previas para la revisión del efectivo y activos líquidos equivalentes
¿Qué pasos deben seguirse al examinar estas partidas en los informes financieros?
¿Cuáles son los métodos de revisión que deben llevarse a cabo?
Según Francisco Moreno, al evaluar el dinero en efectivo de una empresa, es necesario analizar todas las operaciones registradas en los libros contables que se están generando.
¿Cuáles son las partidas de efectivo y activos líquidos equivalentes? ¿Qué antecedentes deben tenerse en cuenta? ¿Cuáles son los procedimientos?
Francisco Moreno, contador público, explica en una conferencia de Actualícese que los activos líquidos equivalentes son inversiones a corto plazo altamente líquidas y fácilmente convertibles, como por ejemplo, inversiones a corto plazo que vencen en tres meses o menos.
Estas partidas deben ser controladas de manera prioritaria, ya que son recursos donde se maneja dinero de forma constante y disponible. Existe la posibilidad de que los empleados sean tentados a apropiarse de estos recursos a través de fraudes.
Escucha de primera mano los argumentos de este experto en Administración de Empresas:
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“Es fundamental contar con un sistema de control interno sólido para gestionar adecuadamente estos recursos de efectivo y activos líquidos equivalentes”
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Moreno, especialista en Gerencia y Auditoría de Sistemas, menciona que al hablar de efectivo y activos líquidos equivalentes nos referimos tanto al efectivo (billetes y monedas) como a los depósitos bancarios a la vista (inversiones a corto plazo de bajo riesgo). Algunas de las partidas de efectivo incluyen la caja, cuentas bancarias, remesas de tránsito y fondos.
Es esencial contar con un sistema de control interno sólido para gestionar adecuadamente estos recursos de efectivo y activos líquidos equivalentes.
Al llevar a cabo esta revisión, es importante considerar factores como el riesgo inherente y el riesgo de detección.
Consideraciones previas para la revisión del efectivo y activos líquidos equivalentes
Una vez se ha identificado cuáles son las partidas que componen el efectivo y los activos líquidos equivalentes, es crucial tener en cuenta los antecedentes que los auditores deben considerar en las organizaciones.
En primer lugar, es crucial entender que tanto el efectivo como los activos líquidos equivalentes deben ser objeto de un control riguroso, ya que son recursos con los que se maneja dinero de forma permanente y disponible.
Estos recursos suelen representar una posible amenaza de fraude o malversación por parte de los empleados de la organización, por lo tanto, se debe prestar especial atención y control a estos aspectos.
Además, es fundamental establecer controles adecuados para estos recursos. Moreno destaca la importancia de no fusionar las funciones de tesorería y contabilidad.
En muchas organizaciones, se ha cometido el error de asignar a la misma persona la gestión de la contabilidad y la tesorería. Esta situación puede aumentar el riesgo de fraude o malversación de fondos.
Por último, es esencial tener en cuenta que la revisión de estos recursos debe centrarse en controlar el riesgo inherente (información incorrecta) y el riesgo de detección (no detección de errores).
Consideraciones previas para la revisión del efectivo y activos líquidos equivalentes
Una vez se ha identificado cuáles son las partidas que componen el efectivo y los activos líquidos equivalentes, es crucial tener en cuenta los antecedentes que los auditores deben considerar en las organizaciones.
En primer lugar, es crucial entender que tanto el efectivo como los activos líquidos equivalentes deben ser objeto de un control riguroso, ya que son recursos con los que se maneja dinero de forma permanente y disponible.
Estos recursos suelen representar una posible amenaza de fraude o malversación por parte de los empleados de la organización, por lo tanto, se debe prestar especial atención y control a estos aspectos.
Además, es fundamental establecer controles adecuados para estos recursos. Moreno destaca la importancia de no fusionar las funciones de tesorería y contabilidad.
En muchas organizaciones, se ha cometido el error de asignar a la misma persona la gestión de la contabilidad y la tesorería. Esta situación puede aumentar el riesgo de fraude o malversación de fondos.
Por último, es esencial tener en cuenta que la revisión de estos recursos debe centrarse en controlar el riesgo inherente (información incorrecta) y el riesgo de detección (no detección de errores).
¿Qué pasos deben seguirse al examinar estas partidas en los informes financieros?
Generalmente, al realizar una revisión de los informes financieros, se suelen emplear enfoques empíricos. Sin embargo, es fundamental considerar métodos técnicos y especializados, regulados por las Normas de Aseguramiento de la Información, al llevar a cabo una revisión.
Moreno sugiere que todo auditor debe plantearse ciertas preguntas antes de revisar los informes financieros de una organización. Señala que es necesario evaluar una serie de afirmaciones por parte del auditor:
- El dinero existe y se encuentra en la empresa.
- El dinero pertenece a la empresa y puede utilizarse en sus operaciones si así se requiere.
- El dinero está valorado de manera correcta.
- El dinero que posee la empresa está reflejado en los informes financieros.
Descarga nuestro modelo de informe de revisión realizada al efectivo y activos líquidos equivalentes que incluye la aplicación de 12 procedimientos recomendados para este tipo de tareas, basados en la Norma Internacional de Servicios Relacionados –NISR– 4400.
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¿Cuáles son los métodos de revisión que deben llevarse a cabo?
Moreno detalla las acciones que el auditor debe emprender al examinar las partidas de efectivo y activos líquidos equivalentes.
En esta etapa, el auditor debe generar confianza en la organización y las partes interesadas.
Una de las primeras tareas del auditor consiste en examinar los registros. Es necesario analizar todas las operaciones registradas en los distintos libros contables, tanto de las partidas de efectivo como de los activos líquidos equivalentes.
Otro aspecto relevante es realizar pruebas sobre los ingresos y sus comprobantes, es decir, verificar todos los ingresos recibidos por la organización por concepto de ventas u otros, y los documentos que los respaldan.
Asimismo, se deben llevar a cabo pruebas sobre los egresos y sus comprobantes, es decir, confirmar todos los gastos realizados por la organización, ya sea por compras u otros conceptos, y garantizar la existencia de los documentos que los respaldan.
Moreno también destaca la importancia de solicitar confirmaciones a los bancos donde la organización tiene cuentas, ya que en ocasiones se han detectado fraudes en los que se manipula el extracto bancario para que coincida con la contabilidad de la empresa.
Se aconseja que el auditor pueda solicitar directamente a los bancos los extractos bancarios de la organización y no confiar únicamente en la información proporcionada por el tesorero. En caso de que esto no sea posible, se debe solicitar al gerente o presidente de la compañía.
El profesor Moreno también subraya la importancia de que el auditor realice pruebas de conciliación bancaria, y es su responsabilidad exigir que la empresa proporcione dichas conciliaciones. Destaca que es obligación de los auditores hacer que este aspecto sea obligatorio y respetado.
Finalmente, el auditor debe realizar arqueos no solo en la caja chica, sino también en la caja general de la organización. Es fundamental contar el efectivo presente en caja en un momento determinado y verificar que coincide con el saldo contable de la cuenta que registra las transacciones de efectivo.
Recuerda que…
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