Problemas en el sistema de control interno
Problemas importantes en el sistema de control interno
Obligaciones del auditor frente a los problemas en el sistema de control interno
El auditor debe verificar si hay
problemas en el sistema de control interno
de la empresa y si estos son
importantes.
La
Norma Internacional de Auditoría (NIA) 265
estipula la necesidad de
informar por escrito
estos problemas solo cuando sean importantes.
El
auditor
tiene la responsabilidad, de acuerdo con los
artículos 207 y 209 del Código de Comercio –CCo–
, de
evaluar el sistema de control interno de la empresa y hacer comentarios al respecto en su informe dirigido a la asamblea de accionistas o junta de socios
.
Además de cumplir con esta función,
la NIA 265 requiere que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la empresa los problemas significativos de control interno que identifique durante su trabajo
.
Problemas en el sistema de control interno
Según el párrafo 6 de la NIA 265 (incluido en el
anexo 4-2019 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
), hay dos situaciones que se consideran un
problema en el sistema de control interno
. Veamos:
La primera es cuando
hay un control que no funciona correctamente debido a un diseño o implementación erróneos
, lo que impide prevenir, detectar o corregir errores en los estados financieros de manera oportuna.
La segunda es cuando
hay un área o proceso que carece de un procedimiento de control interno diseñado e implementado
y, por lo tanto, no se puede prevenir, detectar o corregir errores en los estados financieros de manera oportuna.
Problemas importantes en el sistema de control interno
“hay un problema importante en el sistema de control interno cuando hay fallas o ausencias en los controles que requieren la atención de la asamblea de accionistas o la junta de socios”
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El mismo párrafo 6 de la NIA 265 indica que hay un problema importante en el sistema de control interno cuando hay fallas o ausencias en los controles que requieren la atención de la asamblea de accionistas o la junta de socios.
Obligaciones del auditor frente a los problemas en el sistema de control interno
En este video de nuestra consultoría de auditoría, el
Dr. Roberto Valencia, contador público certificado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
explica cuáles son las responsabilidades del auditor frente a los problemas en el sistema de control interno:
La primera responsabilidad del auditor es verificar si hay problemas en el sistema de control interno, y si estos, ya sea individualmente o en conjunto, requieren la atención de la asamblea de accionistas, junta de socios o la gerencia.
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La segunda es
informar por escrito a los responsables del gobierno de la empresa (es decir, a la asamblea o junta de socios) sobre los
problemas en el sistema de control interno que sean importantes
.
En esta comunicación, es recomendable, según el párrafo 11 de la NIA 265, que el auditor incluya una explicación del problema identificado y de sus posibles consecuencias.
Es importante tener en cuenta que esta responsabilidad debe cumplirse junto con la establecida en el
punto 2 del artículo 207 del Código de Comercio –CCo–
, que establece que el auditor debe:
“Informar oportunamente, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según corresponda, sobre las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la empresa y en el desarrollo de sus negocios”.
Si los problemas no son importantes pero aún requieren atención,
el auditor puede considerar comunicárselos al gerente o al jefe de área, según corresponda, de manera verbal
(ver párrafo A23 de la NIA 265).
