El sistema de control interno según la Norma Internacional de Auditoría 400
Propósitos del sistema de control interno
Relevancia del control interno en la contabilidad
El control interno permite evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto crucial en la gestión empresarial. En este artículo se abordan los conceptos generales del control interno.
El control interno consiste en el diseño que una organización establece para garantizar la protección de sus recursos, así como para prevenir y detectar fraudes y errores en los procesos empresariales, en línea con los objetivos establecidos para un período determinado.
El control interno, regulado por la Ley 87 de 1993, se define en su artículo 1 de la siguiente manera:
Se entiende por control interno el sistema integrado por la estructura organizativa y el conjunto de políticas, métodos, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de asegurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la gestión de la información y los recursos, se lleven a cabo conforme a las normas legales vigentes dentro de las directrices establecidas por la dirección y en función de los objetivos previstos.
Sistema de control interno según la Norma Internacional de Auditoría 400
El control interno permite evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la gestión empresarial. En este sentido, la NIA 400 define el sistema de control interno de la siguiente manera:
Todas las políticas y procedimientos implementados por la administración de una entidad para contribuir al logro del objetivo de la administración de garantizar, en la medida de lo posible, la gestión ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo el cumplimiento de las políticas de gestión, la protección de activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la precisión e integridad de los registros contables, y la preparación oportuna de información financiera fiable.
La implementación de un sistema de control de calidad en los encargos de auditoría busca garantizar que los procedimientos se lleven a cabo de manera óptima, siguiendo las disposiciones establecidas en los Estándares Internacionales, en particular las que conforman las siguientes normas: NICC 1, NIA 200 y NIA 220.
El sistema de control interno abarca:
– Ambiente de control: acciones orientadas a resaltar la importancia del control interno en la entidad.
– Procedimientos de control: conjunto de políticas y procedimientos, junto con el ambiente de control, establecidos para alcanzar los objetivos específicos de la entidad.
En la NIA 400 se identifican diversos tipos de riesgos que pueden afectar la realización de la auditoría, por lo que se recomienda ampliar este tema en el siguiente enlace: Tipos de riesgo de auditoría: inherentes, de control y de detección.
En el siguiente video, el Dr. Roberto Valencia explica detalladamente los requisitos generales de un sistema de control:
Propósitos del sistema de control interno
Según la Ley 87 de 1993, el control interno debe ser ejecutado de manera conjunta por la junta directiva, la gerencia y todo el personal de la organización.
TAMBIÉN RECOMENDAMOS:
[Conferencia] Control interno en la propiedad horizontal
Los objetivos del sistema de control interno están orientados a lograr los siguientes objetivos fundamentales:
– Salvaguardar los recursos de la organización, garantizando su adecuada gestión frente a posibles riesgos.
– Asegurar la eficacia y eficiencia en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de la organización.
– Velar porque todas las actividades y recursos de la organización contribuyan al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
– Garantizar la adecuada evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
– Asegurar la oportunidad y fiabilidad de la información y de sus registros.
– Establecer y aplicar medidas para prevenir riesgos, así como detectar y corregir errores que puedan surgir en la organización y afectar el logro de sus objetivos.
– Garantizar que el sistema de control interno cuente con sus propios mecanismos de verificación y evaluación.
– Velar porque la entidad disponga de procesos de planificación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características.
Relevancia del control interno en la contabilidad
El sistema contable cobra especial relevancia en el control interno, ya que proporciona la información financiera para la entidad y, por ende, las declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta información es la base del control gerencial, por lo que es imprescindible que sea fiable y oportuna.
Por ello, el párrafo 13 de la NIA 400 establece que los controles internos en los sistemas contables de la entidad tienen como objetivo lograr lo siguiente:
– Que las transacciones se realicen de acuerdo con la autorización general o específica de la administración.
– Que todas las transacciones y otros eventos se registren de manera oportuna y precisa, en las cuentas adecuadas y en el periodo contable correspondiente, para permitir la preparación de los estados financieros conforme a un marco de referencia para informes financieros identificado.
– Que el acceso a activos y registros sea permitido únicamente según la autorización de la administración.
– Que los activos registrados se comparen con los activos existentes en intervalos razonables y se tomen las medidas adecuadas frente a cualquier discrepancia.
Te invitamos a consultar la siguiente Capacitación donde se detallan los componentes del control interno aplicados en el área contable: Caso práctico: proceso de control interno aplicado al cierre contable 2019.
