Consideraciones a tener en cuenta
Planificación de la auditoría
Programa de auditoría
Acciones iniciales
Registro de la auditoría
La etapa más crucial de un encargo exitoso es la planificación, ya que busca garantizar una ejecución eficiente y efectiva.
Durante la fase de planificación, el auditor debe dialogar con la dirección de la entidad sobre los detalles del encargo sin comprometer su efectividad.
La auditoría implica una revisión exhaustiva de la contabilidad y los procesos de una empresa con el fin de certificar el cumplimiento de los Estándares Internacionales y de su control interno.
La planificación y ejecución en los procesos de auditoría son fundamentales para que las organizaciones puedan anticipar y evaluar los posibles riesgos.
Una planificación adecuada permite organizar y dirigir la auditoría de manera eficaz y eficiente.
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, algunos beneficios de una buena planificación incluyen prestar atención a áreas clave, identificar y resolver problemas potenciales, seleccionar un equipo competente, asignar tareas apropiadamente, supervisar el trabajo del equipo y coordinar con expertos, si es necesario.
Al planificar la auditoría, el auditor debe considerar:
- El marco normativo aplicable a la entidad: identificar el grupo de aplicación de Estándares Internacionales en el que se clasifica la entidad.
- La determinación de la materialidad.
- La participación de expertos si es necesario.
- Los procedimientos analíticos para evaluar el riesgo.
- La implementación de otros procedimientos para evaluar el riesgo.
Durante la planificación del encargo, el auditor puede discutir elementos con la dirección de la entidad sin comprometer la eficacia de la auditoría.
Además, el auditor debe llevar a cabo las siguientes actividades:
- Definir el alcance de la auditoría.
- Establecer los objetivos de la auditoría y las comunicaciones requeridas.
- Considerar factores significativos para la dirección del equipo de trabajo.
- Evaluar las actividades preliminares de la auditoría.
- Determinar los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría.
No se debe olvidar que la implementación del control de calidad en los encargos de auditoría tiene beneficios como mejorar la imagen del contador público, aumentar la eficiencia, evitar sanciones y mantenerse actualizado.
Estrategia de auditoría
La estrategia de auditoría refleja las actividades mencionadas anteriormente. Es importante que el auditor establezca una estrategia que le permita definir los recursos necesarios para áreas específicas y gestionar, dirigir y supervisar su uso.
Programa de auditoría
Una vez definida la estrategia, se debe elaborar un programa de auditoría detallado que incluya la naturaleza, el momento y la extensión de los procedimientos a aplicar durante la auditoría.
Acciones iniciales
Al iniciar el encargo, el auditor debe evaluar la independencia ética y establecer los términos de la auditoría. Estas acciones facilitan la identificación de situaciones que puedan afectar la planificación y desarrollo de la auditoría, evitando malentendidos con el cliente y posibles sanciones disciplinarias.
Registro de la auditoría
La documentación de la auditoría sirve como registro de los procedimientos planificados. Debe incluir la estrategia, el programa, los cambios significativos y las razones que los motivaron. Este paso es esencial para demostrar que se realizó el trabajo de manera adecuada, tal como lo establece la Ley 43 de 1990.
